Deine GmbH macht Gewinn und du möchtest einen Teil des Geldes privat nutzen? Anders als bei einem Einzelunternehmen ist das nicht ohne Weiteres möglich. Denn das Geld auf dem Geschäftskonto gehört deiner GmbH und nicht dir persönlich.
Trotzdem gibt es legale Möglichkeiten, Geld aus der GmbH steuerfrei zu erhalten oder die Steuerbelastung zu reduzieren. Entscheidend ist, ob es sich beispielsweise um eine Darlehensrückzahlung, ein Geschäftsführergehalt oder eine Gewinnausschüttung handelt.
In diesem Beitrag erfährst du, welche Möglichkeiten es gibt, wie die Besteuerung funktioniert und was du bei der Auszahlung beachten musst.
Kann man Geld aus einer GmbH steuerfrei entnehmen?
Geld aus einer GmbH kannst du unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei entnehmen, etwa durch Darlehensrückzahlungen, Einlagenrückgewähr oder Auslagenerstattung. Gehälter und Gewinnausschüttungen sind hingegen grundsätzlich steuerpflichtig. Da die GmbH gemäß § 13 Abs. 1 GmbHG eine eigenständige juristische Person ist, sind Gesellschafts- und Privatvermögen getrennt. Freie Privatentnahmen sind daher nicht möglich.
Geld aus der GmbH entnehmen: Welche Möglichkeiten gibt es?
| Methode | Steuerliche Behandlung |
|---|---|
| Einlagenrückgewähr | Unter gesetzlichen Voraussetzungen steuerneutral |
| Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens | Darlehenstilgung grundsätzlich steuerneutral |
| Auslagenersatz | Bei tatsächlichen betrieblichen Auslagen grundsätzlich steuerneutral |
| Geschäftsführergehalt | Einkommensteuerpflichtig, Betriebsausgabe der GmbH |
| Gewinnausschüttung | Grundsätzlich Kapitalertragsteuer |
| Darlehen der GmbH an Gesellschafter:innen | Bei echtem Darlehen zunächst keine Einkommensbesteuerung, aber Rückzahlungspflicht |
| Holding-Struktur | Steuerbegünstigung zwischen Gesellschaften möglich, keine steuerfreie Privatentnahme |
Welche Möglichkeit geeignet ist, hängt insbesondere davon ab, ob du bereits Kapital in die GmbH eingebracht hast, wie dein Unternehmen finanziert ist und wofür du das Geld benötigst.
Welche Auszahlungen aus der GmbH sind tatsächlich steuerneutral?
1. Einlagenrückgewähr: Eingezahltes Kapital zurückerhalten
Eine Einlagenrückgewähr kann es dir ermöglichen, früher eingebrachtes Kapital ohne unmittelbare Einkommensteuer zurückzuerhalten.
Die Grundlage bildet § 27 Abs. 1 Körperschaftsteuergesetz (KStG). Dieser regelt das steuerliche Einlagekonto, auf dem insbesondere Einlagen außerhalb des Stammkapitals erfasst werden.
Hast du beispielsweise 20.000 € zusätzlich in die Kapitalrücklage deiner GmbH eingezahlt, bedeutet das allerdings nicht, dass du diesen Betrag jederzeit steuerfrei auszahlen kannst.
Denn nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG gilt eine gesetzliche Verwendungsreihenfolge: Leistungen der GmbH können das steuerliche Einlagekonto grundsätzlich erst mindern, soweit sie den zum Ende des Vorjahres ermittelten ausschüttbaren Gewinn übersteigen.
Voraussetzungen für eine Einlagenrückgewähr
- Ein entsprechender Bestand auf dem steuerlichen Einlagekonto muss vorhanden sein.
- Die gesetzliche Verwendungsreihenfolge nach § 27 KStG ist einzuhalten.
- Die Auszahlung muss mit den Kapitalerhaltungsvorschriften aus § 30 GmbHG vereinbar sein.
- Die erforderliche Dokumentation und Bescheinigung nach § 27 Abs. 3 KStG müssen korrekt erfolgen.
Steuerlich gilt eine ordnungsgemäße Einlagenrückgewähr grundsätzlich nicht als Kapitalertrag gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG.
Sie ist jedoch nicht zwangsläufig endgültig steuerfrei: Eine Einlagenrückgewähr kann beispielsweise die Anschaffungskosten deiner GmbH-Anteile mindern oder bei einer wesentlichen Beteiligung steuerliche Folgen nach § 17 Abs. 4 EStG auslösen.
Das steuerliche Einlagekonto ist übrigens kein Bankkonto, sondern eine steuerliche Rechengröße. Wie Eigenkapital, Rücklagen und Verbindlichkeiten grundsätzlich ausgewiesen werden, zeigt dir unser Beitrag zur Bilanz.
2. Gesellschafterdarlehen: Geld ohne Einkommensteuer zurückbekommen
Hast du deiner GmbH zuvor Geld geliehen, kann sie dir den Darlehensbetrag grundsätzlich ohne Einkommensteuer zurückzahlen. Der Rückzahlungsanspruch ergibt sich aus dem Darlehensvertrag nach § 488 Abs. 1 BGB.
Beispiel: Du hast deinem E-Commerce-Unternehmen für einen größeren Wareneinkauf 15.000 € geliehen. Sobald die Liquidität ausreicht und die Rückzahlung fällig ist, überweist dir die GmbH den Darlehensbetrag zurück.
Da du lediglich dein verliehenes Kapital zurückerhältst, entsteht durch die Tilgung grundsätzlich kein steuerpflichtiger Gewinn. Vereinbarte Darlehenszinsen sind dagegen regelmäßig steuerpflichtige Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG. Für bestimmte Gesellschafterdarlehen gelten zusätzlich die Sonderregelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG.
Wichtig ist außerdem die umgekehrte Situation: Leiht dir die GmbH Geld, erhältst du einen Kredit und keine steuerfreie Gewinnausschüttung. Das Darlehen muss ernsthaft vereinbart, tatsächlich rückzahlbar und grundsätzlich fremdüblich ausgestaltet sein. Das bedeutet, dass die Konditionen auch zwischen unabhängigen Vertragsparteien nachvollziehbar wären. Andernfalls kann das Finanzamt eine verdeckte Gewinnausschüttung nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG annehmen. Um private und geschäftliche Zahlungsströme sauber zu trennen, ist ein eigenes Geschäftskonto wichtig.
3. Auslagenersatz: Privat bezahlte Betriebskosten erstatten
Hast du eine betriebliche Ausgabe vorübergehend privat bezahlt, kann dir deine GmbH die tatsächlich entstandenen Kosten erstatten.
Beispiel: Du bezahlst Verpackungsmaterial für deinen Onlineshop im Wert von 200 € mit deiner privaten Kreditkarte. Die GmbH erstattet dir anschließend den Betrag gegen Vorlage des entsprechenden Belegs.
Für Arbeitnehmer:innen ist echter Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 EStG grundsätzlich steuerfrei. Entscheidend ist, dass die Ausgaben tatsächlich für Rechnung des Unternehmens angefallen sind und nachvollziehbar abgerechnet werden.
Ein Auslagenersatz ist somit keine zusätzliche Vergütung, sondern die Erstattung bereits entstandener betrieblicher Kosten.
Welche Möglichkeiten sind steuerpflichtig, aber optimierbar?
4. Geschäftsführergehalt: Regelmäßige Einnahmen planen
Bist du Geschäftsführer:in deiner eigenen GmbH, kannst du ein regelmäßiges Gehalt beziehen. Dieses zählt grundsätzlich zu den Einkünften aus nicht-selbstständiger Arbeit gemäß § 19 Abs. 1 EStG und unterliegt der Einkommensteuer.
Für die GmbH stellt ein angemessenes und steuerlich anerkanntes Geschäftsführergehalt jedoch eine Betriebsausgabe dar. Dadurch kann sich der steuerpflichtige Gewinn und damit auch die Belastung durch Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer verringern. Grundlage sind § 4 Abs. 4 EStG in Verbindung mit § 8 Abs. 1 KStG.
Auch erfolgsabhängige Tantiemen können Bestandteil der Vergütung sein. Bei Gesellschafter-Geschäftsführer:innen müssen die Vereinbarungen insbesondere im Voraus getroffen und angemessen gestaltet werden, um eine verdeckte Gewinnausschüttung zu vermeiden.
Ob zusätzlich Sozialversicherungsbeiträge anfallen, hängt unter anderem von deiner Beteiligung und deinem tatsächlichen Einfluss auf die Gesellschaft ab.
5. Gewinnausschüttung: Wie viel bleibt netto übrig?
Eine GmbH-Gewinnausschüttung ermöglicht es dir, erwirtschaftete Gewinne privat zu erhalten. Dafür benötigt die GmbH grundsätzlich ausschüttungsfähige Gewinne und einen entsprechenden Gewinnverwendungsbeschluss. Die Grundlage bilden § 29 GmbHG und § 46 Nr. 1 GmbHG.
Bei natürlichen Personen im Privatvermögen unterliegen Gewinnausschüttungen grundsätzlich der Kapitalertragsteuer von 25 % nach § 43a Abs. 1 Nr. 1 EStG. Hinzu kommen Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.
Da der Gewinn bereits auf Ebene der GmbH mit Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer belastet wurde, entsteht bei der Ausschüttung eine zusätzliche Besteuerung auf privater Ebene.
Unter bestimmten Voraussetzungen können Gesellschafter:innen das sogenannte Teileinkünfteverfahren nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG beantragen. Dabei werden grundsätzlich 60 % der betreffenden Ausschüttung mit dem persönlichen Einkommensteuersatz besteuert.
Die Regelung kann insbesondere bei einer Beteiligung von mindestens 25 % oder bei mindestens 1 % Beteiligung und maßgeblichem unternehmerischen Einfluss durch eine berufliche Tätigkeit relevant sein. Ob das günstiger ist als die reguläre Kapitalertragsteuer, hängt von der persönlichen Steuersituation ab.
Holding-Struktur: Gewinne steuerbegünstigt reinvestieren
Bei einer Holding-Struktur hält eine Muttergesellschaft Anteile an einer operativen GmbH. Gewinnausschüttungen an eine Holding-GmbH können nach § 8b Abs. 1, 4 und 5 KStG körperschaftsteuerlich weitgehend begünstigt sein. Bei Erfüllung der Voraussetzungen bleiben grundsätzlich 95 % der entsprechenden Bezüge steuerlich außer Ansatz.
Für Dividenden setzt die körperschaftsteuerliche Begünstigung grundsätzlich eine Beteiligung von mindestens 10 % voraus. Für die gewerbesteuerliche Kürzung gelten nach § 9 Nr. 2a GewStG insbesondere eine Beteiligungsgrenze von 15 % zu Beginn des Erhebungszeitraums und weitere Voraussetzungen.
Dadurch können größere Teile der Gewinne innerhalb einer Unternehmensgruppe für Investitionen verfügbar bleiben. Sobald die Holding Gewinne an dich privat ausschüttet, entsteht jedoch grundsätzlich eine persönliche Steuerpflicht. Die Holding eignet sich daher vor allem für den langfristigen Vermögensaufbau und nicht für steuerfreie Privatentnahmen.
Praxisbeispiel: Wie kann eine E-Commerce-GmbH 10.000 € auszahlen?
Angenommen, du betreibst einen Onlineshop als GmbH und möchtest 10.000 € für private Zwecke erhalten. Dein Unternehmen ist profitabel und verfügt über ausreichend Liquidität, um die Auszahlung zu finanzieren, ohne laufende Kosten oder Warenbestellungen zu gefährden.
Welche Steuerbelastung entsteht, hängt davon ab, wie du das Geld erhältst.
| Auszahlungsweg | Private Steuerbelastung | Privat verfügbar |
|---|---|---|
| Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens | 0 € auf die Darlehenstilgung | 10.000 € |
| Einlagenrückgewähr | Im vereinfachten Fall keine unmittelbare Einkommensteuer | 10.000 € |
| Gewinnausschüttung | 2.637,50 € Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag | 7.362,50 € |
| Geschäftsführergehalt | Abhängig vom persönlichen Steuersatz und ggf. Sozialabgaben | Individuell unterschiedlich |
Die Berechnung der Gewinnausschüttung berücksichtigt keine Kirchensteuer, keinen Sparer-Pauschbetrag und keine persönlichen Sonderregelungen.
Wichtig ist, dass die Optionen wirtschaftlich nicht gleichwertig sind. Eine Darlehensrückzahlung setzt eine entsprechende Forderung gegenüber der GmbH voraus. Für eine Einlagenrückgewähr müssen die Voraussetzungen des § 27 KStG erfüllt sein.
Eine normale Gewinnausschüttung erfolgt dagegen aus bereits auf Unternehmensebene versteuerten Gewinnen. Ein angemessenes Geschäftsführergehalt kann hingegen als Betriebsausgabe den steuerpflichtigen Gewinn der GmbH mindern.
Welche Variante sinnvoll ist, hängt deshalb nicht allein von deiner persönlichen Steuerbelastung ab. Entscheidend ist auch, wie viel Geld deine GmbH langfristig für den Geschäftsbetrieb benötigt. Gerade im E-Commerce solltest du vor einer Auszahlung deinen Cashflow prüfen, um Warenbestellungen und laufende Verpflichtungen zuverlässig finanzieren zu können.
Wie können E-Commerce-Unternehmen ihre Steuern optimieren?
Neben der richtigen Auszahlungsform gibt es weitere Möglichkeiten, die Steuerbelastung deiner E-Commerce-GmbH zu optimieren.
1. Gehalt und Gewinnausschüttung kombinieren
Ein angemessenes Geschäftsführergehalt sorgt für regelmäßige private Einnahmen und kann den steuerpflichtigen Gewinn deiner GmbH mindern. Ergänzende Gewinnausschüttungen bieten sich an, wenn ausreichend ausschüttungsfähige Gewinne und Liquidität vorhanden sind. Wichtig sind eine angemessene Vergütung und klare Vereinbarungen, damit keine verdeckte Gewinnausschüttung nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG entsteht.
2. Betriebsausgaben und Investitionen berücksichtigen
Marketing, Versand, Software und andere betrieblich veranlasste Aufwendungen können nach § 4 Abs. 4 EStG in Verbindung mit § 8 Abs. 1 KStG den steuerpflichtigen Gewinn mindern. Für bestimmte geplante Investitionen kann außerdem der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG infrage kommen.
Wichtig: Eingekaufte Lagerware ist nicht automatisch sofort in voller Höhe gewinnmindernd. Vorhandene Warenbestände müssen grundsätzlich bilanziert werden. Eine strukturierte E-Commerce-Buchhaltung hilft dir, Betriebsausgaben, Warenbestände, Retouren und Steuerzahlungen korrekt zu erfassen.
3. Liquidität und Steuerzahlungen planen
Auch ein profitabler Onlineshop benötigt ausreichend Kapital für Warenbestand, Retouren und laufende Ausgaben. Hinzu kommen Umsatzsteuerzahlungen, deren Voranmeldung und Fälligkeit insbesondere § 18 UStG regelt.
Eine vorausschauende Liquiditätsplanung hilft dir, steuerliche Verpflichtungen und private Auszahlungen aufeinander abzustimmen. Nicht ausgeschüttete Gewinne können zudem für neue Produkte, größere Warenbestellungen oder die Expansion in weitere Märkte genutzt werden. Dadurch lässt sich die zusätzliche persönliche Besteuerung einer Gewinnausschüttung zunächst vermeiden.
Welche Fehler solltest du bei GmbH-Auszahlungen vermeiden?
Eine unsaubere Geldentnahme kann steuerliche und gesellschaftsrechtliche Folgen haben. Besonders kritisch sind:
- Private Rechnungen ohne zulässige Grundlage über das Geschäftskonto bezahlen
- Darlehen ohne nachvollziehbare Vereinbarungen vergeben
- Unangemessen hohe Geschäftsführergehälter ansetzen
- Das steuerliche Einlagekonto mit frei verfügbarem Bankguthaben verwechseln
- Geld auszahlen, das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderlich ist
Werden Auszahlungen nicht korrekt dokumentiert oder entsprechen sie nicht fremdüblichen Bedingungen, kann das Finanzamt eine verdeckte Gewinnausschüttung nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG feststellen.
Außerdem gelten die Kapitalerhaltungsvorschriften aus § 30 Abs. 1 GmbHG. Das Steuerrecht unterscheidet dabei zwischen zulässigen Rückzahlungen, steuerpflichtigen Gewinnausschüttungen und unzulässigen Vermögensverschiebungen.
Fazit: Geld aus der GmbH steuerfrei entnehmen ist nur eingeschränkt möglich
Geld aus deiner GmbH steuerfrei zu erhalten, ist nur unter bestimmten Voraussetzungen möglich. Dazu zählen insbesondere die Rückzahlung echter Gesellschafterdarlehen, die gesetzeskonforme Einlagenrückgewähr und der Ersatz tatsächlich entstandener betrieblicher Auslagen.
Geschäftsführergehälter und Gewinnausschüttungen sind dagegen grundsätzlich steuerpflichtig. Durch eine passende Vergütungsstruktur und die Berücksichtigung betrieblicher Ausgaben lässt sich die Steuerbelastung jedoch optimieren.
Für E-Commerce-Unternehmen ist außerdem entscheidend, dass private Auszahlungen die Liquidität nicht gefährden. Die passende Lösung hängt deshalb sowohl von deiner persönlichen Steuersituation als auch vom Kapitalbedarf deiner GmbH ab.
Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient ausschließlich zu Informationszwecken und stellt keine professionelle Steuer- oder Rechtsberatung dar. Bitte konsultiere eine unabhängige Rechts- oder Steuerberatung für Informationen, die spezifisch für dein Land und deine Umstände gelten. Shopify haftet in keiner Weise für deine Verwendung oder dein Vertrauen in diese Informationen.
